Как считать доход компании при выходе из нее участника
Конституционный суд РФ внес важное уточнение в вопрос налогообложения рыночной стоимости доли при выходе участника из ООО. Теперь компании смогут более четко определять налоговые обязательства в таких ситуациях, особенно когда речь идет о выплате доли имуществом. Профессиональное сообщество с оптимизмом ожидает появления детальных правил и рассчитывает на благоприятные условия налогового регулирования.
В январе этого года Конституционный суд (КС) представил разъяснение о порядке определения дохода ООО при расчете с выходящим участником. Показательным стало дело ООО «Успех и Н», где один из основателей — Кирилл Никифоров, владевший 99% компании, принял решение о выходе. При номинальной стоимости доли в 9,9 тыс. руб. её реальная рыночная оценка достигала 56,17 млн руб. В качестве компенсации организация передала бизнесмену два нежилых помещения общей стоимостью 54,99 млн руб.
За 2021 год компания отчиталась о доходе в 2,4 млн руб., применяя УСН со ставкой 6%, и перечислила в бюджет 72,2 тыс. руб. Налоговая служба усмотрела в этом нарушение, посчитав, что компания получила дополнительный доход от передачи недвижимости, не отраженный в декларации. В результате ООО были доначислены налоги на сумму 3,25 млн руб. плюс пени и штрафы около 326,5 тыс. руб.
При рассмотрении дела в арбитражных судах была поддержана позиция налоговой инспекции. Суды постановили, что превышение рыночной стоимости передаваемого имущества над первоначальным взносом участника следует рассматривать как реализацию, подлежащую налогообложению.
Интересный поворот дело получило в феврале 2024 года, когда его передали в экономическую коллегию Верховного суда РФ (ВС). Компания настаивала на отсутствии налогооблагаемого дохода даже при признании операции реализацией. В апреле ВС направил запрос в КС для прояснения вопроса о включении стоимости переданного имущества в налоговую базу по УСН.
Доход возникает и облагается
КС признал несовершенство действующих норм Налогового кодекса, допускающих неоднозначные трактовки при определении налогооблагаемого дохода. Суд подчеркнул необходимость четких формулировок налоговых правил, обеспечивающих понимание налогоплательщиком своих обязательств. Все неясности должны трактоваться в пользу налогоплательщика. На основании этого законодателю предписано внести необходимые изменения в регулирование.
КС разъяснил, что при выходе участника происходит перераспределение имущественных прав и активов, что может создавать экономическую выгоду для обеих сторон. Организация получает долю участника, имеющую рыночную стоимость, а значит, потенциально может возникнуть налогооблагаемый доход.
При оценке стоимости доли необходимо учитывать множество факторов, влияющих на финансовый результат компании. Среди них — размер первоначального взноса, форма оплаты доли, динамика стоимости имущества во времени. Важно понимать, что отчуждение активов может негативно повлиять на конкурентоспособность компании и стоимость оставшихся долей.
Государство меняет вектор
Эксперты отмечают значительные изменения в подходе к налогообложению выхода участников из ООО. Если раньше такие операции не облагались налогом, то теперь наблюдается переход к признанию их налогооблагаемыми. Однако КС предусмотрел защитные механизмы для бизнеса — отсутствие штрафов по ранее наступившим налоговым обязательствам и учет возможных убытков компании при выходе участника.
В ближайшее время дело «Успех и Н» будет рассмотрено экономической коллегией ВС. Специалисты прогнозируют новое рассмотрение с акцентом на оценку реального экономического эффекта для компании. Вероятно сохранение недоимки и пеней при отмене штрафных санкций. Профессиональное сообщество с оптимизмом ожидает формирования окончательных правил налогообложения, надеясь на установление более мягкого режима по сравнению с текущими рекомендациями КС.
Дальнейшее развитие ситуации зависит от законодателя, который должен создать четкую, справедливую и понятную систему налогообложения для подобных случаев. Это поможет бизнесу эффективно планировать подобные операции и избегать неоправданных налоговых рисков.
Источник: www.kommersant.ru
